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　　《中國(guó)經(jīng)營(yíng)報(bào)》記者了解到，部分景區(qū)資產(chǎn)的改造已經(jīng)持續(xù)數(shù)年，改造進(jìn)展較為緩慢。部分業(yè)內(nèi)人士質(zhì)疑，持續(xù)數(shù)年的改造使得曲江文旅可將固定資產(chǎn)記為在建工程科目，由此減少年度折舊金額，影響當(dāng)期利潤(rùn)。

　　記者查閱其歷年年報(bào)發(fā)現(xiàn)，曲江文旅雖坐擁西安市區(qū)獨(dú)一無(wú)二的文旅資源，但近年業(yè)績(jī)卻增長(zhǎng)乏力。

　　“改造”周期持續(xù)數(shù)年

　　工程建設(shè)類項(xiàng)目長(zhǎng)時(shí)間掛在在建工程科目下，延遲轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，可以減少折舊成本，調(diào)節(jié)當(dāng)期利潤(rùn)。

　　曲江文旅近期發(fā)布的4.81億元定增預(yù)案中，計(jì)劃投資1.2億元用于御宴宮提升改造。御宴宮位于大唐芙蓉園西門，是一家以唐文化為主題的餐廳。

　　事實(shí)上，這已不是御宴宮第一次提升改造。曲江文旅曾在2014年開(kāi)始預(yù)算投資320萬(wàn)元，對(duì)御宴宮經(jīng)營(yíng)提升，但此次僅320萬(wàn)元的提升改造卻至少歷經(jīng)4年時(shí)間。至2017年年報(bào)披露時(shí)，該改造提升項(xiàng)目期初余額仍為229萬(wàn)元，2018年年報(bào)中未披露相關(guān)信息。

　　此外，記者查閱歷年財(cái)報(bào)發(fā)現(xiàn)，曲江文旅的重要在建工程項(xiàng)目中，與御宴宮同樣改造提升周期長(zhǎng)達(dá)數(shù)年的，還有唐華賓館改擴(kuò)建項(xiàng)目、海洋極地公園二次提升改造。

　　據(jù)公告，唐華賓館在2015年7月1日起停業(yè)進(jìn)行裝修，其2014年度營(yíng)業(yè)收入為4850.7萬(wàn)元，利潤(rùn)總額142.95萬(wàn)元。同年，曲江文旅將唐華賓館需要改造的房屋建筑物賬面價(jià)值由固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入在建工程科目，賬面余值約為2393萬(wàn)元。

　　最初對(duì)唐華賓館改擴(kuò)建的預(yù)算投資總額為2.8億元，曲江文旅2017年8月召開(kāi)第八屆董事會(huì)審議通過(guò)了《公司關(guān)于簽訂唐華賓館改擴(kuò)建工程代建合同補(bǔ)充協(xié)議的議案》，預(yù)算調(diào)整為4.7億元，資金來(lái)源為自籌。

　　唐華賓館從2015年停業(yè)開(kāi)始進(jìn)行裝修到改擴(kuò)建完工，預(yù)計(jì)至少五年時(shí)間。2016年，唐華賓館改擴(kuò)建投資約267萬(wàn)元，2017年新增投資額為1.11億元，2018年新增投資額0.52億元，2019年曲江文旅計(jì)劃完成投資1.42億元。即便2019年投資額度順利完成，按照總投資額4.7億元估算，唐華賓館或許最早也需要到2020年度才能完成全部投資。

　　海洋極地公園二次提升改造項(xiàng)目建設(shè)周期也長(zhǎng)達(dá)數(shù)年。2016年年報(bào)披露，該項(xiàng)目最初預(yù)算投資額0.88億元，在2017年調(diào)整為1.17億元。啟動(dòng)當(dāng)年投資約1335萬(wàn)元，2017年投資約3106萬(wàn)元，2018年投資約2132萬(wàn)元，2019年計(jì)劃投資2000萬(wàn)元。若2019年投資計(jì)劃順利完成，至年末累計(jì)投資額約為8573萬(wàn)元，即便2020年完成剩余投資，海洋極地公園二次提升改造項(xiàng)目從啟動(dòng)到完工，也將歷經(jīng)五個(gè)年頭。

　　西安當(dāng)?shù)匾晃煌缎腥耸扛嬖V記者，工程建設(shè)類項(xiàng)目長(zhǎng)時(shí)間掛在在建工程科目下，延遲轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，從會(huì)計(jì)角度而言，可以減少折舊成本，調(diào)節(jié)當(dāng)期利潤(rùn)。

　　記者就唐華賓館改擴(kuò)建工程進(jìn)展緩慢原因、何時(shí)能夠開(kāi)業(yè)等問(wèn)題致函曲江文旅，但截至發(fā)稿，未獲回復(fù)。

　　押寶大唐芙蓉園

　　目前雙方核算管理酬金的基礎(chǔ)——門票收入，將隨著大唐芙蓉園景區(qū)在三年內(nèi)免費(fèi)開(kāi)放而不復(fù)存在。

　　曲江文旅此次定增募資不超過(guò)4.81億元資金，除0.4億元用于補(bǔ)充流動(dòng)資金和償還銀行貸款外，其余款項(xiàng)擬全投向大唐芙蓉園，投資總額約4.41億元。

　　大唐芙蓉園景區(qū)近年來(lái)一直是曲江文旅盈利的主力景區(qū)之一。曲江文旅多次在年報(bào)中表示，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)及歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)較上年同期增加的主要原因?yàn)閳?bào)告期內(nèi)公司下屬大唐芙蓉園景區(qū)管理分公司(以下簡(jiǎn)稱“大唐芙蓉園公司”)等業(yè)績(jī)較上年同期有所增加。

　　記者查閱年報(bào)發(fā)現(xiàn)，大唐芙蓉園公司業(yè)務(wù)來(lái)源于受西安曲江新區(qū)社會(huì)事業(yè)管理服務(wù)中心(以下簡(jiǎn)稱“曲江社服中心”)委托，代為運(yùn)營(yíng)管理大唐芙蓉園景區(qū)，收入分管理酬金和景區(qū)經(jīng)營(yíng)性收入。管理酬金來(lái)源于大唐芙蓉園的門票收益，分為基本酬金與分成酬金兩部分，在確定基本酬金后，分成酬金則按照門票收入與基本酬金之間的差額，采用超率累進(jìn)方式確定。

　　2016年至2018年，雙方交易金額分別為7478.4萬(wàn)元、8247.52萬(wàn)元、11088.55萬(wàn)元。

　　但值得關(guān)注的是，目前雙方核算管理酬金的基礎(chǔ)——門票收入，將隨著大唐芙蓉園景區(qū)在三年內(nèi)免費(fèi)開(kāi)放而不復(fù)存在。據(jù)陜西當(dāng)?shù)孛襟w報(bào)道，大唐芙蓉園已由曲江新區(qū)管委會(huì)負(fù)責(zé)在2018年年底前完成拆墻透綠，并將在三年內(nèi)免費(fèi)對(duì)外開(kāi)放。

　　曲江文旅控股股東西安曲江文化產(chǎn)業(yè)投資集團(tuán)2018年第二期短融募集說(shuō)明書(shū)中顯示，大唐芙蓉園2016年至2018年上半年門票收入分別為10493.34萬(wàn)元、12489.78萬(wàn)元、8866.34萬(wàn)元。

　　對(duì)于大唐芙蓉園免費(fèi)對(duì)外開(kāi)放后，將會(huì)對(duì)曲江文旅業(yè)績(jī)?cè)斐珊畏N影響，記者致函曲江文旅，截至發(fā)稿，未獲回復(fù)。

　　曲江文旅在本次定增方案可行性研究報(bào)告中，對(duì)募投項(xiàng)目建設(shè)的背景和必要性分析指出，主要為提升園區(qū)品牌知名度和彌補(bǔ)曲江旅游度假區(qū)夜間出游活動(dòng)的空白。

　　據(jù)記者實(shí)地了解，目前曲江范圍內(nèi)免費(fèi)的夜間游區(qū)域，有大雁塔廣場(chǎng)亞洲最大的音樂(lè)噴泉，斥資數(shù)十億元打造的大唐不夜城步行街區(qū)等。

　　“曲江文旅募資提升改造的大唐芙蓉園夜游系列水舞光影秀和《夢(mèng)回大唐》黃金版，都屬于旅游演藝類項(xiàng)目，存在充分的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，而大唐芙蓉園近幾年還收著門票，與宋城演藝及華夏文旅近兩年在西安落地的項(xiàng)目相比，并沒(méi)有太大的優(yōu)勢(shì)。”一位旅游行業(yè)人士告訴記者。

　　應(yīng)收賬款激增

　　曲江文旅的應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款，從2013年的1.98億元，增加到2018年的5.36億元，2019年一季度達(dá)5.68億元。

　　盡管坐擁得天獨(dú)厚的西安市區(qū)文旅資源，但曲江文旅在2013年借殼上市以來(lái)，業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)乏力。2013年至2015年間，營(yíng)收由12.98億元下滑至9.89億元，至2018年才逐步恢復(fù)至2013年水平，全年?duì)I收13.45億元。

　　在曲江文旅的業(yè)務(wù)板塊中，景區(qū)運(yùn)營(yíng)管理歷年來(lái)一直占據(jù)主導(dǎo)地位，且毛利較高。記者查閱其年報(bào)發(fā)現(xiàn)，曲江文旅景區(qū)運(yùn)營(yíng)管理業(yè)務(wù)，多數(shù)來(lái)自曲江系關(guān)聯(lián)公司數(shù)十億、甚至百億元巨資開(kāi)發(fā)的成熟景區(qū)，如西安大明宮國(guó)家遺址公園，規(guī)劃面積3.5平方公里，2010年建成開(kāi)園，總投資高達(dá)120億元;大唐芙蓉園總投資13億元，2005年建成開(kāi)園。

　　西安市區(qū)的著名旅游景點(diǎn)，如大雁塔、西安城墻、大唐不夜城等，絕大多數(shù)被曲江文旅納入麾下代為管理運(yùn)營(yíng)，收取固定的景區(qū)管理酬金和分成。

　　曲江文旅近三年陜西省內(nèi)業(yè)務(wù)收入占比均超過(guò)96.9%，外省業(yè)務(wù)占比最高的屬四川省，收入最高為1768.34萬(wàn)元，占比也僅有1.31%。

　　類似曲江文旅這種不投資建設(shè)景區(qū)，也不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和成本，只代為托管運(yùn)營(yíng)收取管理酬金和收益分成的輕資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)模式，此前一直備受爭(zhēng)議。

　　在曲江文旅年報(bào)已披露的重大合同中，單筆金額最高的為西安曲江新區(qū)大明宮遺址區(qū)保護(hù)改造辦公室(以下簡(jiǎn)稱“大明宮保護(hù)辦”)，委托曲江文旅旗下的大明宮遺址公園公司，對(duì)曲江大明宮遺址公園進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理，委托期限為20年，自2010年10月1日至2030年9月30日。自2015年6月起年度管理酬金為1.28億元，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收入歸大明宮遺址公園公司所有。

　　據(jù)曲江文旅2018年年報(bào)披露，來(lái)自大明宮遺址公園的管理酬金仍未支付。

　　記者梳理發(fā)現(xiàn)，曲江文旅自上市以來(lái)，應(yīng)收賬款不斷增長(zhǎng)，絕大部分應(yīng)收賬款為景區(qū)管理酬金。景區(qū)運(yùn)營(yíng)管理收入占總收入六成左右，貢獻(xiàn)利潤(rùn)卻在八成以上。

　　具體來(lái)看，曲江文旅的應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款，從2013年的1.98億元，增加到2018年的5.36億元，2019年一季度達(dá)5.68億元。

　　2018年年報(bào)顯示，從欠款方歸集的期末余額前五名的單位來(lái)看，均為曲江新區(qū)管委會(huì)下屬事業(yè)單位或曲江系公司。其中，大明宮保護(hù)辦2.58億元;曲江社服中心1.28億元;西安曲江樓觀道文化展示區(qū)管理辦公室(以下簡(jiǎn)稱“樓觀管理辦”)0.48億元;西安曲江旅游投資(集團(tuán))有限公司0.23億元;西安曲江樓觀道文化展示區(qū)開(kāi)發(fā)建設(shè)有限公司786萬(wàn)元。

　　陜西省登記管理網(wǎng)顯示，大明宮保護(hù)辦和樓觀管理辦，同為西安曲江新區(qū)管理委員會(huì)下設(shè)自收自支型事業(yè)單位，2018年大明宮保護(hù)辦實(shí)現(xiàn)財(cái)政收入15.26億元，一般預(yù)算收入2.5億元，2017年一般預(yù)算收入為2.05億元。

　　收費(fèi)景區(qū)的管理酬金還有門票收入來(lái)支撐，而免費(fèi)開(kāi)放的景區(qū)，則需要景區(qū)委托方“輸血”。

　　記者了解到，有0.48億元管理酬金需要支付的樓觀管理辦，一般預(yù)算收入僅有576.73萬(wàn)元，僅靠自身力量支付管理酬金，或存在一定難度。2018年道文化展示區(qū)內(nèi)固定資產(chǎn)投資完成1.48億元;招商引資完成1.55億元。

　　記者就曲江大明宮遺址公園、曲江樓觀臺(tái)道文化展示區(qū)等景區(qū)拖欠管理酬金的原因及募投項(xiàng)目盈利前景等問(wèn)題，致電致函曲江文旅，其證券部工作人員稱近期不接受采訪，一切以公告為準(zhǔn)。